當前位置: 首頁 > 稅手邦 > 大咖說稅

【段文濤】辦理臨時開具發票權限的這些事兒——并非所有開具原適用稅率發票均需辦理臨時開票權限

【實務】辦理臨時開具發票權限的這些事兒

并非所有開具原適用稅率發票均需辦理臨時開票權限

文/段文濤

國家稅務總局《關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號,簡稱31號公告)第十三條對納稅人通過增值稅發票管理系統,自行開具原適用稅率發票的權限進行了規范。

自2019年9月20日起,符合開具原適用稅率發票條件的納稅人,需要通過增值稅發票管理系統開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發票的,應向主管稅務機關提交《開具原適用稅率發票承諾書》,辦理臨時開票權限,然后可在24小時的有效期限內開具原適用稅率發票。

初看,很容易得出現在“開具原適用稅率發票均需辦理臨時開票權限”后才能開具原稅率的發票。但是,仔細辨析,就會發現并非如此。

首先,最新的一次增值稅稅率調整是2019年4月1日,調整后的現行增值稅稅率,除零稅率外(下同),分別為13%、9%、6%。

從現在來講,所謂原稅率,應為意指現行增值稅稅率在2019年4月1日調整前對應的“原”稅率,由于6%的稅率一直未進行過調整,那就是13%和9%這兩檔稅率在2019年4月1日以前分別對應的稅率。

blob.png

其次,從上表可見,最新一次稅率調整后的現行13%和9%的稅率,所對應的本次調整前的(次新)稅率分別是16%和10%。

再次,最新一次稅率調整前的(次新)稅率16%和10%即為2018年5月1日調整稅率后的(次新)稅率。

而2018年5月1日調整后的16%和10%的稅率,所對應的該次稅率調整前的稅率分別是17%和11%。

再往前追溯,11%的稅率在2017年7月1日以前還分別對應了13%和11%兩檔稅率。

至此,我們看看31號公告第十三條規定,自2019年9月20日起,應向主管稅務機關提交《開具原適用稅率發票承諾書》辦理臨時開票權限,方能開具原稅率藍字發票的,是指開具17%、16%、11%、10%稅率發票的納稅人,很明顯,此處不包括開具13%稅率發票的情形。這也就意味著補開2017年7月1日以前業務的13%稅率發票時,是無需辦理臨時開票權限的。

至于緣由,筆者理解這是因為現行稅率中有一檔就是13%,因此,關閉的是增值稅發票管理系統納稅人端自行開具17%、16%、11%、10%原適用稅率發票權限,而不可能關閉自行開具13%原適用稅率發票的權限。

當然,納稅人即使是需要開具17%、16%、11%、10%這些原適用稅率的藍字發票,到主管稅務機關辦理臨時開票權限也是很簡單、很方便的。

例如,聞濤高新技術開發有限公司在2019年10月份需要開具一份16%稅率的增值稅發票。該份發票對應的業務是在2019年4月1日稅率調整前的2月份發生的增值稅應稅銷售行為,且當時已申報繳納稅款但未開具增值稅發票,現需要補開原適用稅率16%的增值稅發票。

聞濤高新技術開發有限公司此時只需向主管稅務機關提交《開具原適用稅率發票承諾書》即可,但聞濤高新技術開發有限公司需要保留交易合同、紅字發票、收訖款項證明等相關材料,以備查驗。在獲得臨時開票權限后,聞濤高新技術開發有限公司可在也應當在24小時的有效期限內開具原適用稅率16%的發票。如過期則不能開具了,需重新辦理臨時開票權限,再在有效期限內開具該發票。

納稅人應當注意風險。若納稅義務發生時間在2019年4月1日前,未進行申報而開具原適用稅率發票的,納稅人應按稅款實際所屬期進行補充申報或者更正申報,涉及繳納滯納金的,按規定繳納;若納稅義務發生時間在2019年4月1日后,不得開具原適用稅率發票,已經開具的,按規定作廢,不符合作廢條件的,按規定開具紅字發票后,按照新適用稅率開具正確的藍字發票。

blob.png



0 個回復 (溫馨提示: 后臺審核后才能展示 !

要回復請先 登錄注冊

郝龍航

北京大力稅手信息技術有限公司

業務咨詢:第三只眼 1314 660 2942

梦见彩票号码又忘了

© 2018-2019 北京大力稅手信息技術有限公司 京ICP備15052467號-3
北京市朝陽區三元橋曙光西里甲一號B802

ios

安卓

歡迎加第三只眼微信